תאריך:         27/3/17 

טיפול בכספים הצבורים בקופה המרכזית לפיצויים

לאחרונה  פרסמה רשות המיסים את חוזר מס' 7/2016 - יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים הקובע כללים לגבי בכספים הצבורים בקופות המרכזיות לפיצויים.

השימוש בכספים הצבורים בקופה המרכזית

כל מעביד שיש בבעלותו כספים בקופה מרכזית לפיצויים חייב  לחשב את חבותו לפיצויים לכלל עובדיו אשר היו מועסקים על ידו  ביום הקובע (עד 2007) ולבחון את היתרות העומדות לזכותם למטרת פיצויים בקופות אישיות על שמם.

 
עלתה החבות לפיצויים לאותם עובדים על הכספים הצבורים למטרת פיצויים בקופות האישיות שלהם - עד 2007, יש לייעד סכום מהקופה המרכזית לפיצויים לכיסוי הפרש זה (להלן: "סכום מיועד").

במידה והיתרה בקופה המרכזית גבוהה מהסכום המיועד הנ"ל (להלן: "הסכום העודף") יחולו ההוראות הבאות:

במידה והסכום העודף בקופה המרכזית גבוה מ-10% מהחבות לעובדים עד 2007, לא תותר למעביד הוצאה לתשלום פיצויים לשנת 2017 עבור כלל עובדיו - עד לניצול הסכום שמעל 10% שיופקד למרכיב הפיצויים בקופות האישיות של העובדים, ללא תלות במועד תחילת העסקתם.

יתרת הסכום הצבורה בקופה המרכזית תוכל לשמש, על פי בחירתו של המעביד, להעברה לקופות אישיות על שם העובדים אשר תחילת עבודתם אצל המעסיק החלה לפני היום הקובע.

העברת כספים מהקופה המרכזית למרכיב הפיצויים בקופות הגמל האישיות של העובדים - לא תחשב כהוצאה.

הסכומים המועברים מהקופה המרכזית לקופות האישיות של העובדים, יבואו במקום סכומי הפקדות שוטפות שהמעסיק חייב להפקיד.

יש לבצע חישוב כאמור כל שנה, ולצרף אותו לדוח השנתי .

משיכת כספים מקופת גמל מרכזית לפיצויים על ידי  המעסיק

במשיכת הכספים מהקופה המרכזית לפיצויים, יראו את הסכום שנמשך כהכנסה חייבת במס של המעסיק לפי סעיף 3(ד) לפקודה, ויחולו ההוראות הבאות:

אם המשיכה נובעת מעודף הפקדה (סכום שמעבר להתחייבות לעובדים עד 2007 ובתוספת 10%) שנוצר בשנה השוטפת, יראו את המשיכה כהכנסה מעסק, וניתן יהיה לקזז כנגדה הפסדים מועברים מעסק, במידה וקיימים.

אם המשיכה נובעת מעודף הפקדה שנוצרה בשנים קודמות, יראו את המשיכה כהכנסה שנוצרה בשנה שבה נמשכו הכספים ואולם הכנסה זו לא תחשב כהכנסה מעסק ולא ניתן יהיה לקזז ממנה הפסדים מועברים משנים קודמות, אלא הפסד שוטף מעסק בלבד.

הבעלות בקופות המרכזיות לפיצויים

הוראות החוזר חלות רק כאשר יש זהות מוחלטת בין הבעלים של הקופה המרכזית לפיצויים ובין המעסיק של העובדים שלקופתם מופקדים הסכומים.

במידה ואין זהות מלאה בין הבעלים בקופה המרכזית לבין המעסיק, ניתנת אפשרות במשך תקופה של שישה חודשים ממועד פרסום החוזר (מיום 25 בדצמבר 2016) להסדיר את חוסר הזהות הנובעת מהעברת עובדים בין מעסיקים ומבלי שהועברו הבעלויות בקופה המרכזית לפיצויים.

במקרים בהן הייתה העברת פעילות בין חברות יחד עם העובדים במסגרת של מיזוג או העברת נכסים או על פי הוראות פרק ה-2 לפקודה, יחולו ההוראות  מיוחדות.