פטור ממס הכנסה בגין נכות

סעיף 9(5) לפקודה מקנה פטור ממס עבור הכנסות של אחד מהיחידים הבאים:

• עיוור  - ללא הגבלת אחוז הנכות
• נכה בשיעור של 100%
• נכה בשיעור של 90% נכות מפגיעות באיברים לפי חישוב מיוחד

    ·   נכה שנקבעה לו נכות צמיתה בשיעור העולה על 89% לפי חישוב מיוחד

הפטור חל על נכות רפואית בלבד ולא על נכות תפקודית.

הפטור ניתן רק אם תקופת הנכות הכוללת, עולה על 184 ימים.
מי שתקופת נכותו הכוללת נקבעה בין יום אחד ל - 184 ימים לא זכאי לפטור.

תקרת ההכנסה הפטורה ממס שונה הכנסה מיגיעה אישית כמו משכורת, הכנסה מעסק ועוד או כשמדובר בהכנסה שאינה מיגיעה אישית כמו ריבית, שכר דירה ועוד. (ראה טבלה בדפים הבאים).

כדי לקבל אישור מפקיד השומה על פטור זה, יש להגיש למשרד השומה את  טופס 169א - "בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים", בצירוף עותק "נאמן למקור" של פרוטוקול הוועדה הרפואית או צילום תעודת העיוור.

נכה שלא נקבעו לו אחוזי נכות על פי אחד החוקים הנ"ל:

• חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט - 1959 (נוסח משולב)
• חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ז - 1957
• חוק התגמולים לנפגעי איבה, תש"ל - 1970
• פרק ג' (ביטוח אימהות), פרק ה' (ביטוח נפגעי עבודה), פרק ט' (ביטוח נכות) לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה – 1995.
• חוק שירותי הסעד (תעודת עיוור)

 או שנקבע לו לפיהם אחוז הנמוך מ- 90% בחישוב מיוחד, ועבר אירוע רפואי חדש - רשאי לגשת לוועדה רפואית של מס הכנסה הנערכת על ידי המוסד לביטוח לאומי.

כדי לקבל זימון לוועדה רפואית, יש למלא ולהגיש את המסמכים הבאים:

• טופס  169א – "בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים".
• טופס ויתור סודיות   169(ב)
• שובר  אגרה ששולמה למוסד לביטוח לאומי חתום על ידי הבנק. (ניתן להשיג את השובר במשרדי השומה או במשרדי המוסד לביטוח לאומי). סכום האגרה כ- 660 ₪.
• יש לצרף את כל המסמכים הרפואיים וחוות הדעת הרפואית המתייחסים לנכות.

המוסד לביטוח לאומי איננו מקבל בקשות לזימון לוועדה רפואית לצרכי מס הכנסה - ללא טופסי ההפניה מרשות המסים.

מבוטח שהגיש בעבר תביעה וברצונו להגיש בקשה נוספת או שמצב המחלה הוחמר, צריך להגיש את הבקשה במשרד פקיד השומה, על מנת שניתן יהיה להעביר לוועדה הרפואית את כל החומר המצוי ברשותם.
ניתן לברר פרטים על הפנייה לאחר העברת המסמכים למוסד לביטוח לאומי, במוקד הטלפוני של הביטוח הלאומי בטלפון 6050*.

למפגש עם הוועדה הרפואית יש להצטייד בתעודת זהות.

ניתן להגיע לוועדה עם מלווה, מתורגמן או עורך דין, אשר רשאי לייצג את המבוטח בפני הוועדה ולדבר בשמו.

כדי לערער על החלטת הוועדה בדרג הראשון, יש לבצע כדלקמן:

• לשלוח תוך 45 ימים מהיום בו התקבלה החלטת הוועדה הרפואית, מכתב ערר מנומק בצירוף האסמכתאות הרפואיות הרלוונטיות לערעור.

• לבקש מפקיד השומה שובר תשלום עבור ועדה רפואית לעררים, אותו יש להעביר לאחר התשלום למשרד השומה.

ניתן לבקש מהוועדה לעררים לדון גם בליקויים רפואיים שלא הועלו בפני הוועדה בדרג ראשון.

החזרי מס

ניתן לקבל החזרי מס רטרואקטיבית לתקופה של שש שנים לא כולל השנה השוטפת רק עבור נכות שהוכרה בהתאם לאחוזים הנדרשים על פי החוק, לתקופה כוללת העולה על 184 ימים. 

בשנת 2018 ניתן להגיש בקשות להחזרי מס בגין נכות משנת 2012 ואילך.

 בהתאם לחוזר מס הכנסה מספר 7/2010 בנושא בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, ניתן במקרים מסוימים  לקבל בקשות להחזר מס גם לשנים שטרם שנת המס 2012.

להלן תקרות ההכנסה הפטורות ממס לנכה 100% :

הערות

1.      תקרת הכנסה מיגיעה אישית לנכה או עיוור שתקופת נכותו עולה על 365 ימים.

2.      תקרת הכנסה לנכה כאמור או עיוור שתקופת נכותו בין 185-365 ימים או שהכנסתו אינה מיגיעה אישית.

3.      תקרת הכנסה מריבית.

יצוין כי על פי הוראת נציב מס הכנסה, במקרה בו הנכות התחילה לפני     ה - 1/7/2003 יחולו כללי הסעיף  במתכונתו הקודמת.