תאריך: 18/7/18
כללי בעלי הכנסה מעבודה בחו"ל
סעיף 67א' - החידושים
כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחו"ל), התשמ"ב- 1982 )להלן: "הכללים"),מסדירים את חישוב המס על משכורתו של עובד ישראלי המועסק בחו"ל ע"י מעסיק תושב ישראל, במשך תקופה ארוכה יחסית.
עובדים תושבי ישראל המפיקים הכנסות בחו"ל, שאינם נכללים בכללים, משלמים מס במקור בארץ, כאשר חישוב המס נעשה בהתאם להוראות סעיף 121 לפקודה, בשילוב עם תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות התשל"ב- 1972 ((להלן: "התקנות")
באפריל השנה פורסם תיקון לכללים (להלן" "הכללים החדשים").
בטבלה שלהלן, ניתן לראות השוואה בין התקנות, לכללים - ולכללים החדשים.
כפי שניתן לראות בנתוני הטבלה, לאור שינוי החקיקה, חישוב המס בין הכללים החדשים לתקנות זהה.
ההבדלים שנותרו הן בבסיס המס עקב רמת ההוצאות השונות המותרות בניכוי ובאופן זיכוי מיסי חוץ.
|
התקנות
|
הכללים החדשים
|
הכללים (הישנים)
|
הנושא
|
|
מדרגות מס רגילות
|
מדרגות מס רגילות
|
מדרגות מס דולריות
|
מדרגות מס
|
|
אין
|
בוטל
|
פטור מס מדורג ממשכורת בסיסית
|
פטור בסיסי
|
|
יובאו בחשבון
|
יובאו בחשבון
|
לא יובאו בחשבון
|
נקודות זיכוי
|
|
לא קיים 1
|
קיים
|
קיים
|
מסי כפל – כללי זיכוי ממסי חוץ כחלק מהוראות ניכוי המס במקור
|
(המשך בדף הבא...)
|
התקנות
|
הכללים החדשים
|
הכללים (הישנים)
|
הנושא
|
|
לינה בין 122$ - 278$ ליממה 3
|
ללא שינוי 2
|
תקרת הוצאות לפי מיקום (בין 1,000$ - 11,000$ לחודש), בסכום שלא יעלה על סכום התקרה או על סכום החזר המעסיק, לפי הנמוך שבהם
|
הוצאות דיור / ולינה
|
|
עד 78$ אם נדרשו הוצאות לינה ועד 130$ אם לא נדרשו הוצאות לינה 3
|
אין
|
אין
|
אש"ל מוכר לכל יום שהייה בחו"ל
|
|
אין
|
לא חל שינוי
|
יותרו הוצאות לביטוח רפואי או הוצאות רפואיות כמקובל בישראל
|
הוצאות בגין טיפול רפואי לעובד, בן הזוג וילדיו שטרם מלאו להם 19 שנים בשנת המס
|
|
עד 696$ לחודש לילד שטרם מלאו לו 18 שנים בשנת המס 4
|
התקרות עודכנו בהתאם למדינה ולעיר בין 18,000$ ועד 81,900$ לשנה (הונג קונג)
|
עד 450$ לחודש 4
|
הוצאות שכ"ל בשל ילד שטרם מלאו לו 19 שנים בשנת המס
|
|
אין
|
לא חל שינוי
|
יותרו הוצאות הטיסה בגין הנסיעה הראשונה, הנסיעה האחרונה וכן אחת לשנתיים לביקור מולדת
|
החזר הוצאות ביקור מולדת – עבור העובד, בן הזוג וילדיו שטרם מלאו להם 19 שנים
|
|
ייזקף שווי שימוש לפי התקנות
|
ההטבה בוטלה. ייזקף שווי שימוש לפי התקנות
|
ייזקף, שווי שימוש מוגבל תקרה ל"עובד בכיר" בלבד
|
שווי שימוש ברכב לפי תקנות מס הכנסה (שווי שימוש ברכב) התשמ"ז – 1987
|
|
עד 61$ ליום
|
אין
|
אין
|
הוצאות שכירות רכב בחו"ל המשמש בייצור הכנסה
|
(המשך בעמוד הבא...)
הערות
1. ניתן לקבל זיכוי ממיסי חוץ בהגשת דוח שנתי או לקבל אשור על ניכוי מס במקור מופחת לפי הוראות הפקודה.
2. למעט בטול הדרישה להמצאת תצהיר והסכם שכירות על דירה מושכרת בישראל ולמעט הוספת מספר ערים לתוספת הראשונה.
3. במדינות מסוימות יותר, ניכוי בסך 125% מהתקרה שבטבלה.
4. ניתן להגדיל את התקרה באישור המנהל.
|
תצוגת הדפסה