במאמר זה נסקור את התנאים להכרת חוב "כחוב אבוד" (לעניין מ.ע.מ. ולעניין מס הכנסה) והתנאים להחזר מע"מ עסקאות ששולם בגין חובות שהפכו לחובות אבודים.

 

א.    יש להגיש הודעה לשלטונות מע"מ ובה ציון הדוחות התקופתיים בהם נכללו החשבוניות בגינן נדרש ההחזר, פרטי העסקה, פעולות והליכים שננקטו לגביית החוב ועובדות רלוונטיות נוספות.

 

ב.     עברה לפחות חצי שנה מיום הנפקת חשבונית המס  וכל עוד לא חלפו שלוש שנים מיום זה.

        במניין הזמן לא תבוא התקופה בה ננקטו הליכי פרוק, פשיטת רגל או הליכי הוצאה לפועל. החוב יוכר כחוב אבוד במועד אישור המפרק/הנאמן או כשיוכח כי למרות ההליך המשפטי בו נתבע תשלום החוב – החוב לא ניתן לגבייה.    

קיימת דעה, כי ניתן לתבוע החזרי מע"מ על חוב גם אם חלפו שלוש שנים מיום הנפקת חשבונית המס (בתנאים מסויימים).

 

ג.       חשבונית זיכוי תוצא רק לאחר אישור הממונה.

א.         שולם מס הכנסה בגין החוב שהפך לחוב אבוד.

ב.         ננקטו מאמצי גבייה, או שיש סיבה מספקת מדוע לא ננקטו. (סכום החוב  נמוך וכו').