1.       מקבל הדיבידנד הינו יחיד או חברה משפחתית המחזיקים באופן ישיר (ולא באמצעות חברת החזקות) בחברה מחלקת הדיבידנד.

 

 

2.       ההכנסה מהדיבידנד שולמה במזומן על ידי החברה מחלקת הדיבידנד והתקבלה בידי מקבלה בתקופה שמיום 1 באוקטובר 2009 עד יום 30 בספטמבר 2010 בלבד – היא תקופת ההטבה. הכנסות מדיבידנד שקוזזו, במישרין או בעקיפין, כנגד יתרות חובה של בעל המניות בחברה המחלקת שנוצרו לאחר 1/1/2006 – לא יראו בהן כהפרה של תנאי זה.

 

 

3.       מקבל הדיבידנד היה זכאי לשיעור מס של 10% (לפי הוראות סעיף 94ב(א)(2 לפקודה) אילו היה מוכר את המניות בתקופת ההטבה.

 

 

4.       יום רכישת המניות שבשלהן התקבלה ההכנסה מדיבידנד היה לפני המועד הקובע.

 

 

5.       על מנת שההכנסה מהדיבידנד המוטב לא תשמש כתחליף להכנסת עבודה, דמי ניהול, הפרשי הצמדה או ריבית ותשלומים אחרים לבעלי המניות מהחברה המחלקת, נדרש כי גובה ההכנסות שיקבל בעל המניות מאת החברה המחלקת, בכל אחת מן השנים 2009 עד 2012, לא יפחת מממוצע ההכנסות שקיבל מהחברה בשנות המס 2007 ו- 2008, במישרין או בעקיפין. פקיד השומה יבדוק תנאי זה בעת עריכת שומות לדוחות שיוגשו בגין שנות ההטבה!

 

 

6.       סעיף 94ב(א)(2) לפקודה, תוקן ונקבע בו כי סכום הדיבידנד המוטב, יופחת מסכום הרווחים הראויים לחלוקה עד המועד הקובע, וזאת כדי למנוע כפל הטבה בעת מכירת המניה.

 

 

 

 

7.       ההכנסה מדיבידנד חייבת בניכוי מס במקור בשיעור של 20% או 25%, אלא אם הצהיר בעל המניות בטופס (המצורף לחוזר) כי הוא עומד בתנאי הזכות, שאז יהיה שיעור המס 12%.

 

 

8.       בעל המניות ידווח על ההכנסה מהדיבידנד המוטב במסגרת הדוח השנתי לפי סעיף 131 לפקודה לשנת המס 2009 או 2010, בהתאם למועד קבלת ההכנסה מדיבידנד בשיעור המס המוטב.