בני זוג רשאים להודיע לפקיד השומה, לפחות שלושה חודשים לפני תחילת שנת           המס, על בן הזוג שיהיה "בן הזוג הרשום", (המייצג) ובלבד שהכנסת בן זוג זה בשנת המס שקדמה לשנת המס שבה ניתנה ההודעה הינה לפחות בגובה 25% מהכנסת בן זוגו. הבחירה כאמור תעמוד בתוקפה לא פחות מחמש שנות מס.

 

      כאשר שני בני זוג עובדים באותו העסק (או החברה) יש לבחון אם קיימת "תלות" בהכנסתם. "תלות" בהכנסות הינו מצב שבו לבן זוג אחד יש היכולת להשפיע על הכנסות בן זוגו ו/או כאשר הכנסות בני הזוג נובעות מאותו מקור. ברור שבני זוג יעדיפו להתמסות בחישוב מס נפרד.

 

 

בפסק הדין שניתן על ידי בית המשפט העליון בענין בני הזוג קלס נקבע, כי ההוראות שנקבעו בסעיף 66(ד) לפקודה ואשר קובעות "תלות אוטומטית" בהכנסותיהם של בני זוג העובדים באותו עסק, ניתנות לסתירה על ידי בני הזוג. לפי פס"ד זה, ניתן לדרוש חישוב מס נפרד לבני זוג אשר עובדים באותה חברה אך בתפקידים נפרדים, גם אם הם נחשבים בעלי שליטה, במידה ויוכח עובדתית כי הכנסותיהם אינן תלויות זו בזו, ושבכל מקרה ובן הזוג לא היה עובד בחברה, היתה החברה מעסיקה עובד(ת) אחר(ת) באותו סכום משכורת.  בפסק דין חדש בעניין שקורי נקבע חישוב נפרד לבני זוג העובדים באותה חברה על בסיס מבחן "הנחיצות והנאותות".

 

 

שני בני-הזוג, העובדים בעסקם המשותף, יהיו זכאים לחישוב מס הכנסה נפרד (עד לסך 45,000 ש"ח) כאשר קיימת תלות, וזאת בהתקיים כל התנאים הבאים:

 

1.          לבני הזוג אין מקור הכנסה נוסף מיגיעה אישית.

 

2.          הודעה על התביעה לחישוב נפרד של המס תימסר לפקיד השומה חודש לפחות לפני תחילתה של התקופה, שבעדה נתבע החישוב הנפרד, אולם אם שוכנע פקיד השומה, שלא ניתן היה למסור את ההודעה במועד, ניתן למוסרה במועד אחר (לכן לשנת המס 2010, יש להודיע עד 30.11.2009).

 

3.          החישוב הנפרד יותר לבני-הזוג, בתנאי שכל אחד מהם עובד לפחות 36 שעות בשבוע, בעסק המשותף, במשך 10 חודשים או יותר בשנת המס, ועוד תנאים בעניין (העסק מחוץ לבית).

    

     יש לזכור שחובה לפנות בכתב לפקיד השומה ולהגיש בקשה חדשה לחישוב            נפרד כל 3 שנים לפחות.

 

 

פקודת מס הכנסה קובעת כי הכנסה מרכוש (הכנסה פסיבית) תיזקף לבן-הזוג שהכנסותיו האחרות גבוהות משל הכנסות בן-זוגו.

 

למרות האמור לעיל, מאפשר סעיף 66(ב) לפקודה לבני-זוג לבקש שהכנסות מרכוש, שהוא מהמקורות שיפורטו להלן יחשבו, לעניין חישוב המס, להכנסות אותו בן-זוג שהוא בעל הרכוש (חישוב נפרד).

 

א.          רכוש, שהיה בבעלות אחד מבני-הזוג לפחות שנה לפני נישואיו.

ב.          רכוש, שנתקבל בירושה.

ג.             רכוש שבמשך עשר שנים לפני תחילת השכרתו, שמש במסגרת עסק או  משלח יד.