על-פי הוראות מס הכנסה, יש לערוך ספירת מלאי ביום 31.12.09 אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך זה, ניתן לערוך את המפקד בתאריך אחר הסמוך ככל האפשר ליום המאזן. במקרה כזה יש לבצע תאום כמותי בין רשימות  המלאי לתאריך המפקד ובין הרשימה הסופית שתערך בכל מקרה ליום המאזן  –  31.12.09.

עריכת המפקד:

רשימות המלאי תיכלולנה את כל המלאים שבעסק. מלאי השייך לאחרים יירשם בנפרד. כמו כן, יש לערוך רשימת מלאים הנמצאים בתאריך המפקד אצל אחרים (סחורה שנשלחה לעיבוד, טובין במחסני ערובה, קונסיגנציה וכו').

הרשימות תערכנה לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכו'.

 

גליונות הספירה צריכים להיות ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גיליון יצויין תאריך המפקד ומקום אחסון הטובין. רצוי לערוך את הרשימה ב- 2 עותקים לפחות.

 

הרשימות תכלולנה לפחות פרטים אלה:

-        תיאורם של הטובין באופן המאפשר זיהוי סוגם.

-        מצבם, אם אינו תקין (מיושנים, מקולקלים, במחזור איטי וכד').

-        יחידת המדידה (ק"ג, מטרים וכד').

 

רצוי להשאיר מקום ל- 2 עמודות נוספות שימולאו במועד מאוחר יותר – מחיר היחידה ושווי כולל (מספר היחידות מוכפל במחיר).

תוצרת בעיבוד תירשם תוך ציון הכמות ביחידות פיזיות ושלב העיבוד  (רמת הגמר) במועד הספירה. רצוי להשאיר 3 עמודות נוספות לחישוב כמות משוקללת (כמות היחידות הפיזיות מוכפל ברמת הגמר), עלות ליחידה ושווי כולל.

מבצעי הספירה יחתמו בסוף כל גיליון ויציינו את שמם המלא.

 

חישוב שווי המלאי:

חישוב השווי, ניתן שייעשה במועד מאוחר יותר.

השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות (לא כולל מע"מ), אך במקרה של טובין שאינם תקינים (ראה לעיל) או שמחיר המכירה נמוך מהעלות, יחושב השווי לפי ערך המימוש הנקי והדבר יודגש ברשימה תוך ציון בסיס החישוב. העלות תחושב לפי שיטת נ.ר.י.ר. (נכנס ראשון יוצא ראשון) או לפי זיהוי ספציפי של מחיר קניית הסחורה.

 

במקרים מסויימים ניתן לחשב את השווי גם לפי שיטת "ממוצע  נע משוקלל" או לפי מחיר מכירה בניכוי רווח גולמי.

 

שמירת הרשימות:

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות, ויש לשמרן במשך 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, לפי המאוחר.

 

אנו ממליצים שרשימות הספירה יועברו למשרדנו מיד עם עריכתם. מבקרי מס הכנסה נוהגים לערוך בקורות בעסקים בתחילת השנה ולבדוק את הרשימות. במקרה שהרשימות נמסרו למשרדנו יש להודיע על כך למבקרים ולהפנותם אלינו.

 

 

הבקשה / ההודעה			מועד ההודעה
•	הודעה על  שינוי בן זוג רשום.		שלושה חודשים לפני תחילת שנת המס  הרלוונטית. הבחירה תעמוד בתוקפה למשך 5 שנות מס לפחות.
•	בקשה לחישוב נפרד על הכנסות בני הזוג אשר מתקיימת ביניהם תלות.		חודש לפני תחילת שנת המס עבורה מתבקש החישוב הנפרד (30 בנובמבר 2009).
•	בקשה להיחשב כחברה משפחתית.		חודש לפני תחילת שנת המס שבה יראוה כחברה משפחתית (30 בנובמבר 2009)
•	הודעה על שנת הבחירה לפי החוק לעידוד השקעות הון.		יש להודיע עד לתום השנה העוקבת. במידה ושנת הבחירה היא 2008, יש להודיע עד לתום שנת 2009.
•	החלת התקנות הדולריות		30 יום מתחילת שנת המס (30 בינואר 2010).
הבקשה / ההודעה			מועד ההודעה
•	דיווח על מכירת ניירות  ערך סחירים  שלא נוכה בגינם מס במקור, כאשר מוטלת על הנישום חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה.		פעמיים בשנה: ב- 31/7 על המכירות שנעשו בחצי השנה הראשונה, וב- 31/1 של השנה העוקבת על המכירות שנעשו בחצי השנה השנייה.
•	הודעה על תחולת חוק התיאומים.		במסגרת דוח המס לאותה שנה (סוף אפריל/מאי 2010).
•	הודעה יצירת נאמנות או הקניה לנאמנות (*)		90 יום ממועד היצירה או ההקניה. (טופס 147). קיימות הוראות נוספות בקשר לנאמנויות ששונה הסטטוס שלהן עקב עליית/חזרת היוצר לישראל.
•	דוח לנאמן בנאמנות  - דין וחשבון על הכנסות בארץ ובחו"ל בשנת המס  (**)		יוגש לגבי כל נאמנות בנפרד (טופס 1327) על ידי הנאמן או על ידי היוצר/הנהנה המייצג. קיימות הוראות נוספות למקרים בהם יוצר או נהנה בחרו להיות ברי השומה והחיוב.
•	תחילת התעסקות.		הודעה מיידית (לפקיד השומה ולמנהל מע"מ.
הבקשה / ההודעה			מועד ההודעה
•	הודעה על יצירת נאמנות במקרקעין על רכישת מקרקעין.		30 יום מיום הרכישה.
•	העברת נכסים בפטור מכוח סעיף 104.		30 יום ממועד ההעברה.
•	דיווח על כל מכירה הונית.		30 יום מיום המכירה.
•	דיווח על מכירת מקרקעין ועל פעולה באיגוד מקרקעין.		30 יום ממועד המכירה/הפעולה, במידה ומוגשת שומה עצמית – 50 יום.

 

 

(*)    בהתאם להודעת רשות המסים, הוחלט לדחות את המועד האחרון להגשת            בקשות מיסוי נאמנויות שהוקמו לפני 1.1.206 עד ליום 30.10.2009. כמו כן, נדחה המועד האחרון להגשת ההודעות וההצהרות הקשורות לנאמנויות, וכן המועד האחרון להגשת דוחות שנתיים לשנים 2008 – 2006 למי שחייב בהגשתם בשל הוספת פרק הנאמנויות, ובל כך בלבד, עד ליום 30.10.2009.

 

(**)  קיימות חובות הודעה ודיווח נוספות מכוח פרק הנאמנויות בפקודה.