להלן עיקרי היבטי המיסוי הנובעים מהשקעה והחזקה של יחידות השתתפות, לחיפושי נפט:

 

 

*       רוכשי יחידות השתתפות מחולקים לשני סוגים: מי שהחזיק ביחידה ביום 31 בדצמבר של שנת המס – "מחזיק זכאי", ולמי שביום זה, כבר אינו מחזיק בה.

 

*       מחזיק זכאי נחשב כשותף בשותפות ויחולו עליו הוראות סעיף 63 לפקודת מס הכנסה, משמע התוצאות העסקיות של השותפות יחולקו בין כלל המחזיקים הזכאים, וייוחסו לכל אחד מהם, לפי חלקו.

 

*       בעבר עצם החזקת היחידות נתנה הטבת מס, בשל העובדה כי לרוב היו תוצאות השנתיות של השותפויות – הפסד, כך שכל מחזיק זכאי, "זכה" לחלק בהפסד, והיה יכול לנכותו מכל מקור אחר אפילו משכר.

 

*       סכום הניכוי המותר כאמור לעיל לא יעלה בשום מקרה על גובה ההשקעה בפועל באותן יחידות.

 

*       יחידת השתתפות נחשבת נייר ערך, ובמכירתה יחושב רווח הון. העלות לצורך רווח ההון הינה עלות היחידה בניכוי סכומים שנוכו (הפסדים) כמחזיק זכאי לאורך השנים, ובתוספת סכומים שנוספו (רווחים).

 

*       חלק רווח ההון השווה לסכומים שנוכו כהוצאה פירותית שוטפת, יחויבו        במס רווחי הון בשיעורים שוליים.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*       מי שנחשב כמחזיק זכאי, (מחזיק את היחידה ביום 31 בדצמבר), חייב להגיש דוח שנתי למס הכנסה.

 

*       לאור ניסיון של רשות המיסים עם מחזיקים זכאים אשר ביקשו ניכוי בשנת מס מסוימת , אך "שכחו" להגיש דוחות בשנה בה מכרו את היחידות, הוכן טופס מפורט מיוחד לעניין זה (טופס 858), ורק בהגשתו יזכה מחזיק זכאי לקבלת ניכוי כלשהו. רשות המיסים מבקשת הגשת דוחות שנתיים בשלוש שנות המס העוקבות לפחות , לצורך מעקב על מכירת היחידות.

 

 

 

 

*       לפעמים קורה שמחזיק זכאי זוכה דווקא לתוספת להכנסתו החייבת.זאת במידה ולשותפות נוצרו בשנת המס רווחים, לרבות רווח מני"ע, ריבית אג"ח וכד'.

 

*       מי שאינו "מחזיק זכאי", יחידת ההשתתפות בידו הינה כני"ע סחיר רגיל לכל דבר: אינו מקבל ניכוי, אינו שותף בשותפות, ואינו חייב בהגשת דוחות.

 

 

 

*       במידה וקיימת האפשרות לקבל נתונים אודות התוצאות העסקיות של השותפות הרלוונטית, שיחידותיה מוחזקות בידיך, יש להחליט האם להחזיק היחידות ביום 31.12.2010 או למכור אותן קודם לכן, ובמידת הכדאיות הכלכלית, לרכוש אותן יחידות בשנה הבאה.