רשות המיסים פרסמה הודעה למעסיקים בכותרת ניכוי מס במקור בגין סכומים המוחזרים למעסיק מאת קופת גמל, בה נרשמו התנאים לקבלת החזר הפקדות עודפות מקופת גמל - בפטור מניכוי מס במקור.

בחודש נובמבר 2017, פרסמה רשות שוק ההון חוזר, המסדיר מחדש את אופן הפקדת הכספים בקופות הגמל חוזר רשות שוק ההון, בו נקבע (סעיף 11) כי מעסיק המבקש למשוך בחזרה תשלומים ששילם לקופה אשר הופקדו ביתר – מעל חובת המעביד להפקיד בעבור העובד, יגיש בקשה לחברה המנהלת בצירוף תצהיר.

התשלומים העודפים לא יחשבו כ"סכומים שמקורם בתשלומי מעביד", לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי מסכומים ששולמו למעביד מאת קופת גמל), התשמ"ב-1981, ולכן ניתן להחזירם למעביד ללא ניכוי מס במקור.

בהתקיים התנאים המצטברים שלהלן, לא ינוכה מההחזרים מס במקור:

1.   בקשת המעסיק להשבת תשלומים שהופקדו ביתר, תתייחס לסכומים עודפים שהופקדו על ידו במהלך שנת המס ועד 13 לינואר של שנת המס הבאה.

2.   דיווח על הדרישה להחזר ההפקדות העודפות, יועבר לקופת הגמל בקובץ דיווח ממוחשב - במבנה אחיד (סעיף 12 לחוזר).

ברור שהמעסיק לא יוכל לדרוש כהוצאה את התשלומים העודפים שהופקדו על ידו מאחר והם הוחזרו לו.