יחידים אשר עלו לישראל או חזרו לישראל וקיבלו מעמד של עולה חדש/תושב חוזר ותיק לצרכי מס, זכאים להטבות מפליגות במיסים ובדיווח לרשות המיסים, וזאת במשך תקופה של 10 שנים מהמועד בו הפכו לתושבי ישראל.

 "תושב חוזר ותיק" הינו מי שחזר לישראל לאחר שהיה 10 שנים לפחות במעמד של תושב חוץ. אלה שחזרו לישראל בשנים 2007 עד 2009, ייחשבו לתושב חוזר ותיק גם אם היו רק 5 שנים תושבי חוץ.

עם סיום תקופת הפטור, ההכנסות הרגילות יהיו חייבות במס, ולהכנסות מסוג  רווח הון – ינתן פטור "לינארי" המתייחס לתקופה של 10 השנים הפטורות לעומת כל תקופת ההחזקה בנכס שנמכר.

להלן חלק מהפעולות שיש לשקול, לקראת מועד פקיעת 10 שנות ההטבה:

ניירות ערך

למכור את אותם ניירות ערך שערכם עלה ולממש את מלוא רווח ההון בפטור  ממס – לפני מועד סיום ההטבות.

מאידך, לא לממש ניירות בהם צבור הפסד, כך שמכירתם לאחר מועד סיום ההטבות  יניב הפסד הון שחלקו מותר בקיזוז (לינארית).

הלוואות שניתנו

להקדים תקבולי ריבית (ריבית מראש) אם הדיווח עליהן הוא לפי בסיס מזומן (לפי מועד קבלת הריבית).

(המשך בעמוד הבא...)

הלוואות שניתנו לחברות קשורות – לשקול הפיכתן להלוואה שאינה נושאת ריבית אלא הצמדה בלבד, היות שריבית מחברה אשר היחיד בעל שליטה בה, חייבת במס בישראל בשיעור המס השולי (עד 50%).

דיבידנדים מחברה זרה

כדאי לקבלם לפני מועד סיום ההטבות.

מכירת נכסים בחו"ל

במכירת נכס לאחר מועד  סיום הטבות המס, יחול חיוב ליניארי במס רווחי הון אשר יגדל ככל שחולף הזמן.

מכירת הנכס לפני מועד סיום ההטבות  לחברה מוחזקת  תהיה אירוע פטור ממס ומאידך תקים לנכס ערך עדכני גבוה שינוכה מהתמורה במועד המכירה.

בנוסף לכך תקים המכירה הלוואת בעלים בחברה שרכשה את הנכס, הלוואה אותה יוכל היחיד למשוך –בפטור מלא ממס,  גם לאחר מועד סיום ההטבות, (בתנאי שאותה חברה אינה מוגדרת כחנ"ז) , וזאת מתוך הרווחים השוטפים שמניב הנכס .

(אם הנכס ישאר אצל היחיד, התשואה ממנו - לאחר תקופת ההטבות, מתחייבת במס מלא).

יש כמובן להביא בחשבון שמכירה של נכס מקרקעין בחו"ל (או מניות באיגוד מקרקעין) תביא לתשלום מס בחו"ל, לעומת מכירה של נכסים אחרים כגון, מניות  בחברות רגילות, עשויות להיות פטורות ממס בחו"ל.

(גם בגלל הוראות האמנה למניעת כפל מס בין מדינת ישראל והמדינה הזרה).