ישראלים המשקיעים בקפריסין או שמנהלים פעילות בינלאומית באמצעות חברות קפריסאיות, צריכים לשים לב לשינויים  שפרסמה ממשלת קפריסין, הנוגעים לצימצום ההכרה בהוצאות מימון, סיווג חברה כחברה נשלטת זרה(CFC)  והוראה המאפשרת להתעלם מעסקה "מלאכותית" -  שכל מטרתה חסכון במס.

להלן בהרחבה:

הגבלת הוצאות המימון

הכללים החדשים קובעים שהוצאות מימון העולות על 3 מיליון יורו לשנה מוגבלות ל- 30% מסכום ה- EBITDA(ההכנסה לצרכי מס - לפני הוצאות מימון, הוצאות  פחת והפחתות ומיסים).

הוצאות המימון (לאחר הפחתת הכנסות מימון), העולות על שיעור זה, לא יותרו בניכוי בשנת המס, ויועברו לשנים הבאות (עד 5 שנים קדימה).

ההוראה החדשה מחריגה הוצאות המימון בגין הלוואות שניתנו לפני ה- 17 ביוני 2016 וכן ריבית על הלוואות לצורך ביצוע פרויקטים להקמת תשתיות ציבוריות.

חברה נשלטת זרה ה- CFC

בקפריסין נבחנות הכנסות החברה לצורך סיווגה כ"חברה נשלטת זרה"  ונלקחות בחשבון רק הכנסות הקשורות בעסקאות מלאכותיות - שנועדו אך ורק לשם הפחתת המס במדינה בה התאגדה החברה.

עסקה מלאכותית מתקיימת כאשר החברה אינה הבעלים של הנכסים מהם הופקה ההכנסה.

חברה תחשב כ- CFC בקפריסין כאשר הינה רשומה מחוץ לקפריסין, ומחזיקה בה חברה תושבת קפריסין, במישרין או בעקיפין, ביותר מ- 50% מהון המניות או 50% מזכויות ההצבעה או 50% בזכות לרווחים, או חברה הרשומה בקפריסין אך יש לה "מוסד קבע" במדינה אחרת, והיא משלמת מס מחוץ לקפריסין בשיעור הנמוך מ- 50% מהמס שהיה משולם, לו ההכנסות היו ממוסות בקפריסין  (12.5%).

כללי ה- CFC לא נכנסים לתוקף כאשר החברה הזרה הפיקה רווח חשבונאי נמוך מ- 750,000 יורו וכן הכנסה שאינה מפעילות מסחרית  הנמוכה מ- 75,000 יורו,  או כאשר הרווח החשבונאי אינו עולה על 10% מעלות התפעול של החברה.

התעלמות מעסקה מלאכותית

בדומה לסעיף 86 לפקודת מס הכנסה בישראל, הוסיפה גם קפריסין סעיף המאפשר לה להתעלם מפעולה מלאכותית שמטרתה היחידה היא ליצור יתרון מס.