חובת ניכוי מס במקור משירותים או נכסים (מכל תשלום)

עקב החובה לנהל הנה"ח "כפולה"

בשנת 2018

א.    כללי

ניכוי מס במקור "משירותים ונכסים", הינה חובה המוטלת על גופים "גדולים", והיא חלה כאשר תקנות ניכוי במקור ספציפיות אינן חלות (כגון: התקנה המחייבת לנכות מס במקור מעבודות בניה וכו').

כלומר, ראשית יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מכח תקנה ספציפית, ורק אם התשובה שלילית, יש לבדוק אם חלה חובה לנכות לפי התקנה בדבר ניכוי במקור משירותים או נכסים.

חברה, חייבת בניכוי מס במקור משירותים ונכסים במידה ומחזורה בשנת 2016 (כולל מע"מ) עולה על 5.2 מיליון ₪ (להלן: "חברה מיליונרית") או שהיא חייבת בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול פנקסים.

בחוזר זה נסקור את ההוראות בקשר לחובת הניכוי עקב החובה לנהל  ספרים לפי שיטת החשבונאות הכפולה.

ב.     אלה הם הנישומים החייבים לנכות במקור, עקב החובה לנהל הנהלת חשבונות "כפולה" בשנת 2018:

1.   יחיד או חברה אשר חייב בשנת 2017 לנהל מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול ספרים (מי שמנהל כפולה ב"התנדבות" – לא נכלל), ובנוסף לכך היה חייב לנהל "כפולה" גם באחת מהשנים 2014, 2015, 2016.

2.    שותפות, אם אחד או יותר מהשותפים הוא חבר בני אדם החייב בניכוי במקור.

ג.      הערות ודגשים:

1.    תמיד יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מתשלומים לגביהם נקבעה חובה ספציפית לניכוי מס במקור, כגון, שכר סופרים, שכר דירקטורים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירה ועוד.

2.   יש לנכות מס במקור מהתשלום כולל מע"מ.

3.   שיעור הניכוי הינו 30%, אלא אם המקבל מציג אישור מפקיד השומה על ניכוי נמוך יותר או פטור מניכוי.

4.   תשלום בעד שירותים או נכסים לספק חד פעמי בסכום שאינו עולה על 4,920 ₪ (לפני מע"מ), לא חייב בניכוי מס במקור.

5.   חובה לבדוק אם המחזור בשנת 2016 מחייב אותך בשנת 2018 בניהול "כפולה".

6.   לגבי אשכול חברות (חברת אם ובנותיה), יש הוראות מיוחדות.