הנדון: פיצויים כספיים פטורים ממס

לא פעם מתקבלים פיצויים כספיים בגין נזקים נפשיים, גופניים ואחרים, כגון עוגמת נפש, הטרדה מינית, הוצאת לשון הרע או פיטורים עקב הריון. אין בחוק הוראות מפורשות לפטור או חיוב במס לגבי פיצויים מיוחדים אלה.

העיקרון המנחה הוא כי דין הפיצוי לצורכי מס כדין החוסר אותו הוא ממלא. כאשר הפיצוי הוא תחליף להכנסה החייבת במס יהיה גם הפיצוי חייב במס. אם הפיצוי בא לפצות על "חוסר" במישור האישי (הנפשי, בשם הטוב, או בבריאות), לא יתחייב הפיצוי במס.

למשל סעיף 9(7) לפקודת מס הכנסה מעניק פטור ממס לסכום הון שנתקבל כפיצוי. כולל על מוות או חבלה גופנית או נפשית.

בערעור מ"ה 1146/03 קיבל עובד פיצוי מהמעביד במסגרת פשרה לאחר מאבק משפטי.

העובד טען כי החלק העיקרי של הסכום הוא פיצוי נזיקי, בין היתר על עוגמת נפש, ולכן אינו חב במס. פקיד השומה סבר כי הסכום כולו חייב במס הכנסה.

העובד טען כי הפיטורים התרחשו על רקע נקמה אישית מצד מנהליו.

כמו כן, טען כי התנהלות ההנהלה גרמה לפגיעה בבריאותו עד כדי אשפוז.

בהסכם הפשרה התחייבה החברה לשלם לעובד 660 אלף שקל, ומתוכם 380 אלף שקל פיצוי בגין עוגמת נפש. העובד דיווח על 605 אלף שקל כהכנסה פטורה ממס.

החברה דיווחה על כל הסכם כשכר עבודה.

בית המשפט פסק כי לא כל הסכום השנוי במחלקות צריך להיות מיוחס ליחסי העבודה. נקבע כי פיצויים שנתקבלו בגין עוגמת נפש ופגיעה בשם הטוב אינם מהווים הכנסה לפי פקודת מס הכנסה ועל כן אינם חייבים במס.

במקרה הספציפי נקבע כי 158,500 שקל אינם חייבים במס. גם הפרשי ההצמדה והריבית בגין סכום זה אף הם פטורים ממס.