· תשלום לתושב ישראל בעד שירותים שנתן בישראל או בעד עבודה שביצע בישראל.

· תשלום בעד רכישה (או שכירות) של נכסים (למעט ניירות ערך) שהשימוש בהם יהיה בישראל וכן תשלומים לתושב ישראל בעד רכישה או שכירות של נכסים (למעט ניירות ערך) אף אם השימוש בהם יהיה מחוץ לישראל (הערה 4).

· תשלום לשם השבחה או החזקה של נכסים בישראל.

· השקעה במו"פ בישראל.

· פירעון חוב לתושב ישראל (הערה 2).

· תשלום ריבית, דמי ניכיון או הפרשי הצמדה על איגרות חוב הנסחרות בבורסה בישראל וכן רכישה של איגרות חוב כאמור שהונפקו על ידי החברה המקבלת (רכישה עצמית).

· הפקדת פיקדון בישראל, בתאגיד בנקאי שהוא תושב ישראל, במשך שנה אחת לפחות וכן רכישת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל והחזקתם או החזקת ניירות ערך שנרכשו בכספי פדיונם במשך שנה אחת לפחות (הערה 3).

· תשלום דיבידנד לחברה תושבת ישראל, ובלבד שאותה חברה תעשה בו "שימוש בישראל" כאמור לעיל.

· אם היה "שימוש" בישראל, במהלך שנת המס 2009 או בתוך שנה מיום קבלת הדיבידנד בפועל (לפי המאוחר), בסכום כלשהו, אזי הכספים שנעשה בהם השימוש בישראל ייחשבו כאילו הם כספי הדיבידנד שהתקבל מחוץ לישראל, זאת, גם אם כספי הדיבידנד התקבלו בפועל לאחר שנעשה השימוש כאמור.

· שיעור המס המוקטן על הדיבידנד (5% במקום 25%) לא יחול אם החברה המקבלת הינה חברת בית, חברה משפחתית או חברה שקופה.

· אם החברה המקבלת הינה בעל שליטה (5% ומעלה) בחברה המשלמת את הדיבידנד, אזי סכום ההכנסה מדיבידנד אליו יחול שיעור המס המופחת, יוקטן בגובה הסכומים הבאים:

o סכום הלוואה שנתנה החברה המקבלת לחברה המשלמת או לקרוב שלה בתקופה 1/12/2008 – 31/12/2010 ("התקופה הקובעת") ואשר טרם נפרע בתקופה זו.

o סכום ערבות שנתנה החברה המקבלת לחברה המשלמת או לקרוב שלה ובלבד שהערבות מומשה במהלך התקופה הקובעת.

o סכום ששילמת החברה המקבלת במהלך התקופה הקובעת לרכישת ניירות ערך של החברה המשלמת את הדיבידנד או של קרוב שלה (הערה 3).

· כנגד ההכנסה מהדיבידנד שעליה חול מס מופחת בשיעור 5%, תהיה החברה המקבלת זכאית לזיכוי ישיר בלבד, כלומר – רק בגין המס הזר שנוכה במקור מסכום הדיבידנד בעת תשלומו מהחברה המחלקת לחברה המקבלת (ולא גם כנגד המיסים הזרים ששולמו על ההכנסה ממנה חולק הדיבידנד).

חברות כאלו נחשבות על פי רוב ל"חברה נשלטת זרה" (CFC) ונקבע במפורש,

· כידוע, רווחי "חברה נשלטת זרה" מיוחסים מלכתחילה לבעל השליטה בחברה זו (דיבידנד רעיוני) ומשולם בגינם מס גם אם לא חולקו בפועל, כך שלגביהם המחוקק לא ראה לנכון לקבוע תמריצי מס כדי להעבירם לישראל.

· אם לחברה המקבלת יווצרו הפסדי הון בשנת המס 2009 ממכירת ניירות ערך ולא יווצרו לה רווחי הון אחרים באותה שנה, היא תחויב לכאורה לקזז את הפסדי ההון כנגד ההכנסה מהדיבידנד.