עוסק מורשה זכאי לקבל בחזרה את המע"מ ששילם בגין חוב שהפך לאבוד. אגף המכס והמע"מ פרסם הוראות הקובעות חמישה תנאים מצטברים אשר מאפשרים קבלת החזר המע"מ:

1.          בוצעה עיסקה.

2.          הוצאה חשבונית מס.

3.          מס העסקאות שולם.

4.          המוכר או נותן השירות לא קיבל את כל התמורה לפי החשבונית.

5.          החוב הינו "חוב אבוד". (על פי הגדרת מ.ע.מ. שהינה יותר קשה מהגדרת מס הכנסה).

 

הוראת הפרשנות קובעת כי המע"מ יוחזר רק לגבי עסקאות שבוצעו בשלושת השנים שלפני הגשת הבקשה להחזר, אך לא לפני שחלפו שישה חודשים מהוצאת החשבונית.

 

יש להדגיש כי במידה והחוב האבוד נזקף כהוצאה לצרכי מס כולל מרכיב המע"מ, הרי שקבלת החזר המע"מ תרשם כהכנסה לצרכי מס.

 

כדי לקבל את החזר המע"מ יש להוציא חשבונית זיכוי בגין החוב האבוד ולדווח על כך במכתב רשום למע"מ. את חשבונית הזיכוי יש לשלוח לחייב בדואר רשום, או להחתים את החייב על העתק הודעת הזיכוי.

 

בתקנות מס ערך מוסף הוספה תקנה 24א', המפרטת את אופן הוצאת חשבונית זיכוי בשל חוב אבוד.