נישומים המחויבים על פי פסק דין או הסכם שקיבל תוקף כפס"ד לשלם מזונות לילדים בגירים, יכולים  לבקש שתי נקודות זיכוי עבור כל ילד כאמור. כל זאת לפי פסק דינו החדשני של בית המשפט העליון בעניין יוסי אברהם מילשטיין. ניתן לבקש פתיחת שומות לאחור ולבקש החזרי מס. 

 

 

א.     יחיד, תושב ישראל, זכאי לשתי נקודות זיכוי בעד תמיכה בילד נטול יכולת שהוא משותק, מרותק למיטה, עיוור, בלתי שפוי בדעתו או מפגר. החל משנת 2003 לא יינתן הזיכוי הזה בעד תמיכה בהורים ובבני זוג.

 

ב.     רשות המיסים פרסמה חוזר המאפשר להורים לילדים שאובחנו כלקויי קשב וריכוז ו/או היפראקטיביות, שהינה לקות חמורה, לקבל בתנאים מסויימים את שתי נקודות הזיכוי בשל נטול יכולת.

 

 

  זיכוי ממס בשל הוצאות החזקת קרוב במוסד סיעודי

נישום המשלם למוסד מיוחד בעד החזקה של ילד, בן זוג, או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם או בעד ילד מפגר, יותר לו זיכוי של 35% מאותו חלק מהסכומים אשר עולה על 12.5% מהכנסתו החייבת של הנישום. הזיכוי לפי סעיף זה מותנה בהגשת תעודה רפואית ובכך שהכנסותיו של נטול היכולת ושל בן זוגו, החייבות והפטורות, לא עלו על 240,000ש"ח, ואם אין לנטול היכולת בן זוג, שהכנסותיו החייבות והפטורות, לא עלו על 150,000 ש"ח.

 

לכן מומלץ שהתשלום למוסד יבוצע מחשבון בן המשפחה התובע את הזיכוי (ללא קשר למתנות כספיות והעברות שהוא מקבל מנטול היכולת).

 

  פטור ממס הכנסה ומס שכר על מלגות לסטודנטים וחוקרים

        בחודש מרץ השנה, תוקנה פקודת מס הכנסה כך שניתן פטור ממס למלגה (לרבות: מענק ופטור מתשלום) שניתנת לסטודנט בתקופת לימודיו במוסד לימוד או במוסד מחקרי, ובלבד שלא תינתן כל תמורה מצד הסטודנט.

 

        תקופת הלימודים, לגבי מי שלומד לתואר אקדמי שני, לא תעלה על תקופה של    4 שנות מס מהיום שהחל את לימודיו לתואר האמור, ולגבי מי שלומד לתואר אקדמי שלישי, לא תעלה על תקופה של 8 שנות מס מהיום שהחל את לימודיו לתואר  האמור.

 

        במקביל  ניתן גם פטור על מילגה לחוקר, עד סך של 90 אלפי ש"ח, בתקופת הלימודים במוסד מחקרי או במכון מחקר תורני ובלבד שתקופת המחקר לא תעלה על 12 שנים.

 

        במסגרת התיקון, תוקן חוק מע"מ, כך שהמלגה האמורה לא תתחייב במס שכר.

 

  תרומות למוסדות מוכרים

        סעיף 46 לפקודה מעניק ליחידים זיכוי ממס בשיעור של 35% בשל תרומות למוסדות  מוכרים בסכום כולל העולה על 420 ₪, ובתנאי שסכום התרומות שבעדו ניתן הזיכוי לא עולה על 50% מהכנסה החייבת או על 4,351,000 ₪, כנמוך שבהם. לגבי חברות הוגבל שיעור הזיכוי לשיעור מס החברות החל, כלומר – 24% בשנת 2011.

 

        סכום תרומה העולה על התקרה המזכה בניכוי יועבר נומינלית לשלוש שנות המס הבאות.

 

        הזיכוי ממס מותנה בהמצאת קבלה מקורית הכוללת את שם התורם או שאינה כוללת את שם התורם אך סכום התרומה נקוב ע"ג הקבלה. על הקבלה צריך להיות רשום, בנוסף לפרטי המוסד הציבורי המלאים והמילה "תרומה" גם ציון העובדה שלמוסד אישור לענין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.

 

 

        לגבי תרומה מנכסי העסק (רכוש קבוע או מלאי) נזכיר כי מדובר בעיסקה חייבת במע"מ. מחיר העיסקה יהיה המחיר שהיה משתלם בעדה בתנאים  רגילים.

 

 

  ניכוי בגין השקעת יחיד במניות חברות מו"פ

        במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 – 2012 תיקוני חקיקה נקבעה הוראת שעה לעידוד התעשייה עתירת הידע, אשר כוללת סעיפים המעניקים הקלות מס. אחד מהם מתייחס להשעה במניות חברות מו"פ. בהתאם לחוק, סכום השקעה מזכה במניות חברת מטרה, עד לסכום ההשקעה המירבי (סכום מצטבר של 5 מליון ₪) יותר ליחיד כניכוי מכלל הכנסתו בשנת המס במשך תקופת ההטבה, ובלבד שהתקיימו כל התנאים שנקבעו בחוק.

       

 

 

 

 

   ביטוח לאומי

        דוח ועדת טרכטנברג כלל המלצה לפיה תבוטל העלאת תקרת הביטוח הלאומי כך שב- 1 לינואר 2012 תחזור תקרת ההפרשות לביטוח לאומי ולמס בריאות ל- 5 פעמים השכר הממוצע (לפי הנתונים לשנת 2011 – שכר ממוצע עומד על 8,307 ₪ לחודש ובהתאם לכך תעמוד תקרת ההכנסה לתשלום דמי ביטוח על כ- 41.4 אלפי ₪ לחודש, סכום נמוך משמעותית מהתקרה כיום  (כ- 73.4 אלפי ₪).

 

        נזכיר כי, החל משנת 2008 מחויבות בתשלום דמי ביטוח לאומי גם הכנסות פסיביות העולות על 25% מהשכר הממוצע במשק (2,077 ₪ לחודש בשנת 2011) ואינן פטורות מתשלום דמי ביטוח לאומי.

 

        לפיכך, מחויבות בתשלום דמי ביטוח לאומי גם הכנסות כשכר דירקטורים, תמלוגים, דמי שכירות מעסקים, הכנסות חברות בית וחברות משפחתיות המיוחסות לנישום וכד'.

 

        פטורות מתשלום דמי ביטוח לאומי הכנסות מריבית ומדיבידנד המחויבות בשיעור מס מוגבל, הכנסות מהשכרה למגורים, הכנסות מהשכרה בחו"ל המחויבות בשיעור מס מוגבל והכנסות פסיביות שפטורות ממס לפי הפקודה.

 

 

   חסכון מס (ניכוי) בשל תשלומים לביטוח לאומי

עצמאים ובעלי הכנסה שלא מעבודה זכאים לניכוי בשיעור 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילמו במהלך שנת-המס, בהתאם לאישור השנתי המתקבל מהמוסד לביטוח לאומי. האישור מבוסס אך ורק על תשלומים שבוצעו בהתאם לדרישת המוסד ואינו כולל תשלומים ששולמו ללא חיוב.

 

 

ניתן לשלם לבטוח לאומי גם בטלפון 08-6509911, וגם באינטרנט.