א. שיעורי המס ליחידים בשנת 2011 על הכנסה מיגיעה אישית (1)

מדרגות מס שנתיות	שיעור המס	מס	מס מצטבר
ש"ח	%	ש"ח	ש"ח
0 – 60,840	10	6,084	6,084
60,841 – 103,920	14	6,031	12,115
103,921 – 168,840	23	14,932	27,047
168,841 – 254,880	30	25,812	52,859
254,881 – 482,760	33	75,200	128,059
מעל 482,761	45

 

            הערות:

1. השיעורים המופחתים של שתי המדרגות הראשונות  יחולו רק על הכנסה מיגיעה אישית.  לגבי הכנסות אחרות שלא נקבע לגביהן שיעור מס מוגבל (השכרה למשל) – שיעור המס הינו 30% עד הכנסה של 254,880 ₪ ומעבר לכך כמו ביגיעה אישית.

 

2. הכנסתו החייבת מכל מקור שהוא (למעט הכנסה שנקבע לגביה שיעור מס מיוחד) של מי שמלאו לו שישים תהיה זכאית אף היא למדרגות המס המופחתות.

 

3. השיעורים המופחתים כנ"ל לא יחולו גם במקרה של הכנסה שהיתה לגביה חובת ניהול ספרים ולא נוהלו לגביה ספרי חשבונות קבילים.

4. סעיף 9ד' לפקודה מקנה לגבר שמלאו לו ששים וחמש או לאשה שמלאו לה שישים, ואשר יש להם הכנסה מהשכרת נכס אשר שימש בידי מי מהם להפקת הכנסה מיגיעה אישית (נכס – לרבות נכסים שאינם נכסי מקרקעין), פטור ממס על 35% מההכנסה. הפטור מוגבל בתקרת הכנסה, מותנה בתקופת השימוש בנכס לצרכי הפקת הכנסה (2% לשנת מס עד סך כולל של 70%) ותנאים מגבילים נוספים. למעשה מהווה פטור זה מקבילה לסכומי הקיצבה הפטורים ממס.

 

5. לשיעורי מס הכנסה שפורטו לעיל יש להוסיף דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות עד לתקרת ההכנסה מעליה אין חבות נוספת בביטוח לאומי ושיעור המס נותר מס הכנסה בלבד.

 

6. בחישוב המס של תושב ישראל יותרו שתי נקודות זיכוי. לאישה עובדת תובא בחשבון ½ נקודת זיכוי נוספת (כלומר אישה עובדת זכאית ל- 2.75 נקודות זיכוי). אישה עובדת שיש לה ילדים זכאית לנקודת זיכוי נוספת בגין כל ילד בשנה שלאחר לידתו ועד לשנה שלפני הגיעו לגיל 18 ול- ½ נקודת זיכוי נוספת בגיל כל ילד בשנת הולדתו ("ילוד") ובשנת הגיעו לגיל 18. למשפחת חד הורית תוענק נקודת זיכוי אחת נוספת.

 

        ב.  שווי שנתי של נקודות זיכוי

                        נקודת זיכוי אחת (209 ₪ לחודש) 2,508 ש"ח

                        2.25 נקודות זיכוי (תושב ישראל) 5,643 ש"ח