שיעור המס, על שבח מקרקעין בידי חברה, במכירת מקרקעין בישראל ומניות באיגוד מקרקעין בישראל שנרכשו לאחר יום 7.11.2001, הוא 25%.

בעת מכירת מקרקעין או זכות באיגוד מקרקעין שנרכשו לפני יום 7.11.2001, יחושב שיעור המס באופן לינארי, בדומה לחישוב שנעשה בעת מכירת נכסים אחרים שאינם מקרקעין בישראל.

יוזכר, כי במימוש מקרקעין בישראל שנרכשו החל מיום 7.11.01 ועד ליום 31.12.02, תינתן למוכר הנחה בשיעור 20% מהמס החל במכירתם. בגין מקרקעין כאמור שנרכשו בשנת המס 2003, תינתן הנחה בשיעור של 10% מהמס החל. ההנחות יינתנו בתנאים ובסייגים הקבועים בחוק.

נציין כי לגבי נכסים שנרכשו לפני שנת 1960 ואשר זכאים לשיעור מס מופחת (12% ביחס לנכסים שנרכשו לפני שנת 1948, ו- 1% נוסף ביחס לכל שנה מאוחרת יותר, עד שנת 1960), נקבע כי החל משנת 2005 ייעשה ביטול הדרגתי של ההטבה באמצעות הגדלת שיעור המס ב- 1% כל שנה, אך זאת רק בעבור מכירת קרקע על ידי חברה שהכנסתה מעסק, או במכירה על ידי יחיד שקיבל את המקרקעין מחברה שנתפרקה.

על אף האמור, במידה ונמכרה זכות היסטורית ששיעור המס המחושב במכירתה עמד על 25% או יותר, אזי השבח הריאלי יתחייב במס בשיעור כולל של 25%, ואילו הרווחים האינפלציוניים יתחייבו במס בשיעור של 10%. הוראה זו תחול רטרואקטיבית החל מיום 7.11.01.

א.                          מס מכירה:

על מקרקעין שנרכשו לאחר יום 7.11.2001 וכן על דירות מגורים שהן מלאי עסקי בידי המוכר, לא יחול מס מכירה.

בחישוב השבח מהמכירה, מס מכירה שישולם החל ביום 7.11.01 יופחת מהתמורה שנתקבלה בגין הנכס.

ב.                           מימוש נכסי מקרקעין:

חברה המתכוונת לממש נכסי מקרקעין אשר יניבו בשנת במס הבאה שבח ריאלי, וברשותה נכסים אחרים המיועדים למכירה ומכירתם צפויה להניב הפסדי הון, מומלץ כי תממש את נכסי ההון שיצרו הפסד עד לתום שנת המס הנוכחית, שכן קיזוז הפסדי ההון שיווצרו בשנה הבאה, משבח המקרקעין בשלב שומת מס שבח, יהיה מורכב יותר.

ג.                            הוצאות מימון:

סעיף 39א לחוק מיסוי מקרקעין מתיר, בעת חישוב השבח, ניכוי הוצאות ריבית ריאלית שהוציא הנישום בגין הנכס, החל מיום רכישתו ועד 90 יום לאחר מכירתו, במספר תנאים:

1)          הוצאות המימון לא הותרו בניכוי לפי הפקודה (אם ההוצאות הותרו לפי הפקודה אך לא נוכו בפועל, יפסיד הנישום את הזכות לנכותן בעת המכירה);

2)          ההלוואה התקבלה לשם רכישת הנכס או השבחתו, בסמוך לרכישה או להשבחה, או שההלוואה נועדה לפרוע הלוואה כאמור;

3)          ההלוואה אינה מקרוב;

4)          במידה והמקרקעין לא רשומים בספרי החשבונות של הנישום, יש צורך שההלוואה תרשם כנגד משכון,  משכנתא או הערת אזהרה בסמוך למתן ההלוואה.