בצו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה), התשל"ז – 1977, קיימת רשימה מפורטת סגורה של גופים החייבים לנכות מס במקור מכל תשלומיהם בעד שירותים ונכסים. החיוב הנ"ל מבוסס גם על קיום מחזור עסקים העולה על הסכומים הנקובים בתוספת.

חובת הניכוי במקור הורחבה כך שהיא חלה גם על כל מי שחייב בשנת המס לנהל מערכת חשבונות בשיטה הכפולה, וזאת בין אם הוא יחיד ובין אם הוא חבר בני אדם, וזאת גם אם מחזור עסקיו נמוך מהסכום הנקוב בתוספת לצו.

רק אם מתקיימים שני תנאים מצטברים, ניתן להשתחרר מחובת הניכוי במקור.

שנת מס      חברת אם         חברת בת

               סכום ש"ח         סכום ש"ח 

2000         4,100,000         800,000

2001         4,300,000         850,000

2002         4,300,000         840,000

2003         4,300,000         840,000

2004         4,300,000         860,000

2005         4,400,000         880,000

2006         4,500,000         890,000   (לא עודכן בשנים הבאות)